Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE 28-12-1995)

Exposición de motivos
Título I. Naturaleza y ámbito de aplicación del Impuesto
Título II. El hecho imponible
Título III. El sujeto pasivo
Título IV. La base imponible
Título V. Período impositivo y devengo del impuesto
Título VI. Deuda tributaria
Título VII. Obligación real de contribuir
Título VIII. Regímenes tributaruis especiales
Título IX. Gestión del impuesto
Título X. Orden jurisdiccional
Disposiciones adicionales
Disposiciones transitorias
Disposición derogatoria única
Disposiciones Finales

1.- Antecedentes y causas de la reforma del Impuesto sobre Sociedades.
2.- Principios de la reforma.
3.- Principales aspectos de la reforma.

TITULO I
Naturaleza y ámbito de aplicación del Impuesto

Artículo 1. Naturaleza.
Artículo 2. Ambito de aplicación espacial.
Artículo 3. Tratados y convenios.

TITULO II
El hecho imponible

Artículo 4. Hecho imponible.
Artículo 5. Estimación de rentas.
Artículo 6. Atribución de rentas.

TITULO III
El sujeto pasivo

Artículo 7. Sujetos pasivos.
Artículo 8. Sujetos pasivos por obligación personal de contribuir.
Artículo 9. Exenciones.

TITULO IV
La base imponible

Artículo 10. Concepto y determinación de la base imponible.
Artículo 11. Correcciones de valor: amortizaciones.
Artículo 12. Correcciones de valor: pérdida de valor de los elementos patrimoniales.
Artículo 13. Provisión para riesgos y gastos.
Artículo 14. Gastos no deducibles.
Artículo 15. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias.
Artículo 16. Reglas de valoración: operaciones vinculadas.
Artículo 17. Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención.
Artículo 18. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado.
Artículo 19. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.
Artículo 20. Subcapitalización.
Artículo 20 bis. Exención para evitarla doble imposición económica internacional sobre dividendos y plusvalías de fuente extranjera.
Artículo 20 ter. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
Artículo 20 quater. Deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero.
Artículo 21. Reinversión de beneficios extraordinarios.
Artículo 22. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro.
Artículo 23. Compensación de bases imponibles negativas.

TITULO V
Periodo impositivo y devengo del impuesto

Artículo 24. Período impositivo.
Artículo 25. Devengo del impuesto.

TITULO VI
Deuda tributaria
CAPITULO I
Tipo de gravamen y cuota integra

Artículo 26. El tipo de gravamen.
Artículo 27. Cuota íntegra.

CAPITULO II
Deducciones para evitar la doble imposición

Artículo 28. Deducción para evitar la doble imposición interna: Dividendos y plusvalías de fuente interna..
Artículo 29. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto soportado por el sujeto pasivo.
Artículo 29bis. Deducción para evitar la doble imposición internacional en el caso de rentas obtenidas a través de establecimiento permanente.
Artículo 30. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Dividendos y participaciones en beneficios.
Artículo 30bis Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: Dividendos y plusvalías de fuente extranjera.

CAPITULO III
Bonificaciones

Artículo 31. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
Artículo 32. Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales.

CAPITULO IV
Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

Artículo 33. Deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo.
Artículo 33 bis. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.
Artículo 34. Deducción por actividades de exportación.
Artículo 35. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas y edición de libros.
Artículo 36. Deducción por gastos de formación profesional.
Artículo 36bis Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos.
Artículo 37. Normas comunes a las deducciones previstas en el presente capítulo.

CAPITULO V
Pago fraccionado

Artículo 38. El pago fraccionado.

CAPITULO VI
Deducción de los pagos a cuenta

Artículo 39. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

TITULO VII
Obligación real de contribuir
CAPITULO I
Elementos personales

Artículo 40. Sujeto pasivo.
Artículo 41. Responsables.
Artículo 42. Representantes de los no residentes en España.
Artículo 43. Domicilio fiscal.

CAPITULO II
Hecho imponible y formas de sujeción

Artículo 44. Rentas sometidas por obligación real.
Artículo 45. Rentas obtenidas en territorio español.
Artículo 46. Supuestos de exención.
Artículo 47. Formas de sujeción a la obligación real.

CAPITULO III
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

Artículo 48. Rentas imputables a los establecimientos permanentes.
Artículo 49. Diversidad de establecimientos permanentes.
Artículo 50. Determinación de la base imponible.
Artículo 51. Deuda tributaria.
Artículo 52. Período impositivo.
Artículo 53. Declaración del Impuesto.
Artículo 54. Obligaciones contables, registrales y formales.
Artículo 55. Pagos a cuenta.

CAPITULO IV
Rentas obtenidas sin mediacion de establecimiento permanente

Artículo 56. Base imponible correspondiente a las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.
Artículo 57. Cuota tributaria.
Artículo 58. Deducciones.
Artículo 59. Devengo.
Artículo 60. Declaración.
Artículo 61. Obligaciones formales.
Artículo 62. Retenciones.
Artículo 63. Normas supletorias.
Artículo 64. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

TITULO VIII
Regímenes tributarios especiales
CAPITULO I
Regímenes tributarios especiales en particular

Artículo 65. Definición.

CAPITULO II
Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas

Artículo 66. Agrupación de interés económico española.
Artículo 67. Agrupación europea de interés económico.

CAPITULO III
Uniones temporales de empresas

Artículo 68. Uniones temporales de empresas.

CAPITULO IV
Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional

Artículo 69. Sociedades y fondos de capital-riesgo.
Artículo 70. Sociedades de desarrollo industrial regional.

CAPITULO V
Instituciones de inversión colectiva

Artículo 71. Tributación de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 72. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 73. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 74. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.

CAPITULO VI
Transparencia fiscal

Artículo 75. Régimen de transparencia.
Artículo 76. Criterios de imputación.
Artículo 77. Identificación de partícipes.

CAPITULO VII
Régimen de los grupos de sociedades

Artículo 78. Definición.
Artículo 79. Sujeto pasivo.
Artículo 80. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de los grupos de sociedades.
Artículo 81. Definición del grupo de sociedades. Sociedad dominante. Sociedades dependientes.
Artículo 82. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo.
Artículo 83. Determinación del dominio indirecto.
Artículo 84. Aplicación del régimen de los grupos de sociedades.
Artículo 85. Determinación de la base imponible del grupo de sociedades.
Artículo 86. Eliminaciones.
Artículo 87. Incorporaciones.
Artículo 88. Compensación de bases imponibles negativas.
Artículo 89. Reinversión.
Artículo 90. Período impositivo.
Artículo 91. Cuota Rntegra del grupo de sociedades.
Artículo 92. Deducciones y bonificaciones de la cuota Rntegra del grupo de sociedades.
Artículo 93. Obligaciones de información.
Artículo 94. Causas determinantes de la pérdida del régimen de los grupos de sociedades.
Artículo 95. Efectos de la pérdida del régimen de declaración consolidada y de la extinción del grupo de sociedades.
Artículo 96. Declaración y autoliquidación del grupo de sociedades.

CAPITULO VIII
Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores

Artículo 97. Definiciones.
Artículo 98. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión.
Artículo 99. Valoración fiscal de los bienes adquiridos.
Artículo 100. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación.
Artículo 101. Régimen fiscal del canje de valores.
Artículo 102. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial.
Artículo 103. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
Artículo 104. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias.
Artículo 105. Imputación de rentas.
Artículo 106. Pérdidas de los establecimientos permanentes.
Artículo 107. Obligaciones contables.
Artículo 108. Aportaciones no dinerarias especiales.
Artículo 109. Normas para evitar la doble imposición.
Artículo 110. Aplicación del régimen fiscal.

CAPITULO IX
Régimen fiscal de la minería

Artículo 111. Entidades mineras: libertad de amortización.
Artículo 112. Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades.
Artículo 113. Factor de agotamiento: inversión.
Artículo 114. Factor de agotamiento: requisitos.
Artículo 115. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.

CAPITULO X
Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos

Artículo 116. Investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento.
Artículo 117. Factor de agotamiento: requisitos.
Artículo 118. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.
Artículo 119. Titularidad compartida.
Artículo 120. Amortización de inversiones inmateriales y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas.

CAPITULO XI
Transparencia fiscal internacional

Artículo 121. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

CAPITULO XII
Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión

Artículo 122. Ambito de aplicación: cifra de negocios.
Artículo 123. Libertad de amortización.
Artículo 124. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor.
Artículo 125. Amortización de inmovilizado material nuevo.
Artículo 126. Dotación por posibles insolvencias de deudores.
Artículo 127. Exención por reinversión.
Artículo 127bis. Tipo de gravamen.

CAPITULO XIII
Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

Artículo 128. Contratos de arrendamiento financiero.

CAPITULO XIV
Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros

Artículo 129. Entidades de tenencia de valores extranjeros.
Artículo 130. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
Artículo 131. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación.
Artículo 132. Aplicación de este régimen.

CAPITULO XV
Régimen de entidades parcialmente exentas

Artículo 133. Ambito de aplicación.
Artículo 134. Rentas exentas.
Artículo 135. Determinación de la base imponible.

TITULO IX
Gestión del impuesto
CAPITULO I
El índice de entidades

Artículo 136. Indice de entidades.
Artículo 137. Baja en el índice de entidades.
Artículo 138. Obligación de colaboración.

CAPITULO II
Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias

Artículo 139. Obligaciones contables. Facultades de la Administración.
Artículo 140. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas.
Artículo 141. Revalorizaciones contables voluntarias.

CAPITULO III
Declaración autoliquidación y liquidación provisional

Artículo 142. Declaraciones.
Artículo 143. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria.
Artículo 144. Liquidación provisional.

CAPITULO IV
Devolución de oficio

Artículo 145. Devolución de oficio.

CAPITULO V
Obligación de retener e ingresar a cuenta

Artículo 146. Retenciones e ingresos a cuenta.
Artículo 147. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación al domicilio fiscal.

CAPITULO VI
Facultades de la Administración para determinar la base imponible

Artículo 148. Facultades de la Administración para determinar la base imponible.

TITULO X
Orden jurisdiccional

Artículo 149. Jurisdicción competente.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Primera. Aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activo y canje de valores.
Segunda. Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos.
Tercera. Grupo de sociedades de la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales.
Cuarta. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
Quinta. Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de determinados derechos de suscripción preferente.
Sexta. Inversiones de no residentes en letras del Tesoro.
Séptima. Tributación de los incrementos de patrimonio a efectos de la obligación real de contribuir en el Impuesto de Sociedades.
Octava. Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de Adecuación de Determinados Conceptos Impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. Régimen del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones.
Novena. Pago fraccionado y coeficiente de corrección monetaria para 1996.
Décima. Ayudas de la política pesquera comunitaria.
Undécima. Modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Duodécima. Deducción por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material.
Decimotercera. Modificación de la Ley de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados.
Decimocuarta. Modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera. Regularización de ajustes extracontables.
Segunda. Amortización de elementos afectos a la explotación de hidrocarburos.
Tercera. Saldos pendientes de inversión de las dotaciones al factor de agotamiento.
Cuarta. Exención por reinversión.
Quinta. Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización.
Sexta. Beneficios fiscales de la Ley 12/1.988, Ley 5/1.990 y Ley 30/1.990.
Séptima. Sociedades de promoción de empresas.
Octava. Arrendamiento financiero.
Novena. Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Ley.
Décima. Fusiones amparadas por la Ley 76/1.980, de 26 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Fusiones de Empresas.
Undécima. Saldos pendientes de la deducción por inversiones.
Duodécima. Bases imponibles negativas anteriores a la entrada en vigor de la presente Ley.
Decimotercera. Entidades exentas en virtud de una norma de asimilación con el régimen tributario del Estado o de cualquier otra entidad exenta.
Decimocuarta. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el Artículo 82 del Real Decreto 2.631/1.982, de 15 de octubre.
Decimoquinta. Régimen de declaración consolidada.
Decimosexta. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras.
Decimoséptima. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
Decimoctava. Cuentas de actualización.
Decimonovena. Exención del Impuesto Especial sobre Bienes Inmuebles.
Vigésima. Deducción por doble imposición internacional.
Vigésima primera. Declaración e ingreso en obligación real de contribuir.
Vigésima segunda. Tributación de entidades transparentes.
Vigésima tercera. Deducción por doble imposición de dividendos en las cuentas en participaciones.

DISPOSICION DEROGATORIA UNICA

DISPOSICIONES FINALES

Primera. Entidades acogidas a la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General.
Segunda. Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de Cooperativas.
Tercera. Integración y compensación de rendimientos implícitos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Cuarta. Modificaciones en el régimen de transparencia fiscal.
Quinta. Modificaciones en la obligación real de contribuir.
Sexta. Integración de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de las Personas Físicas.
Séptima. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Octava. Transparencia fiscal internacional del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Novena. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
Décima. Habilitación normativa.
Undécima. Entrada en vigor.